แสดงรายได้ไม่ครบถ้วน
- รายได้ที่แสดงในงบการเงินไม่สัมพันธ์กับต้นทุนหรือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ซึ่งอาจแสดงได้ว่ากิจการบันทึกรับรู้รายได้ไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง
- กิจการมีรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (out of vat scope) แต่ไม่บันทึกเป็นรายได้เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลของกิจการ
- กิจการมีรายได้จากการส่งเสริมการขาย แต่ไม่บันทึกเป็นรายได้
- กิจการมีการขายผลิตภัณฑ์พลอยได้หรือของเสียจากกระบวนการผลิต แต่ไม่บันทึกเป็นรายได้
- กิจการมีการจำหน่ายสินทรัพย์ แต่ไม่บันทึกกำไรจากการจำหน่ายสินทรัพย์
- กิจการได้รับชำระหนี้จากลูกหนี้ที่ตัดเป็นหนี้สูญแล้ว แต่ไม่บันทึกเป็นรายได้
- กิจการได้รับเงินค่าสินไหมทดแทนจากการประกันภัย แต่ไม่บันทึกเป็นรายได้
- กิจการให้ส่วนลดแก่ลูกค้าสูงเกินกว่าความเป็นจริง หรือธรรมเนียมปกติทางการค้า
ต้นทุนขาย / บริการ
- กิจการบันทึกรายการซื้อสินค้าสูงหรือต่ำกว่าข้อเท็จจริง
- กิจการไม่มีการปันส่วนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุน เช่น บันทึกค่าใช้จ่ายของพนักงานทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในรอบบัญชีนั้น
- กิจการมีรายการค่านายหน้า ค่าส่งเสริมการขาย ค่าใช้จ่ายพนักงาน ค่อนข้างสูงเมื่อเปรียบเทียบกับรายได้ของกิจการ
- กิจการมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริง เช่น ค่าแรง ค่านายหน้า ค่าขนส่ง ค่าที่ปรึกษา
- กิจการบันทึกค่าซ่อมแซมที่มีจำนวนสูงเป็นสินทรัพย์ของกิจการ หรือกิจการบันทึกค่าใช้จ่ายที่ต้องนำมาเป็นต้นทุนของสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่าย
- กิจการบันทึกรายการซื้อสินค้าสูงหรือต่ำกว่าข้อเท็จจริง
- กิจการไม่มีการปันส่วนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องเป็นต้นทุน เช่น บันทึกค่าใช้จ่ายของพนักงานทั้งหมดเป็นค่าใช้จ่ายในรอบบัญชีนั้น
- กิจการมีรายการค่านายหน้า ค่าส่งเสริมการขาย ค่าใช้จ่ายพนักงาน ค่อนข้างสูงเมื่อเปรียบเทียบกับรายได้ของกิจการ
- กิจการมีค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้เกิดขึ้นจริง เช่น ค่าแรง ค่านายหน้า ค่าขนส่ง ค่าที่ปรึกษา
- กิจการบันทึกค่าซ่อมแซมที่มีจำนวนสูงเป็นสินทรัพย์ของกิจการ หรือกิจการบันทึกค่าใช้จ่ายที่ต้องนำมาเป็นต้นทุนของสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่าย
- กิจการบันทึกค่าใช้จ่ายไม่ถูกต้องตามรอบระยะเวลาบัญชีโดย ไม่ได้ปรับปรุงเป็นรายการค่าใช้จ่ายค้างจ่ายไว้ เช่น ค่าน้ำค่าไฟฟ้าค่าโทรศัพท์ หรือ ไม่ได้ปรับปรุงเป็นค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า เช่น ค่าประกันภัยกิจการบันทึกดอกเบี้ยเงินกู้ยืมเพื่อการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาบัญชี
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
- กิจการใช้เงินสดในการชำระรายการค้าทุกรายการ หรือบันทึกรายการด้วยบัญชีเงินสด
- กิจการมีการตั้งวงเงินสดย่อยเพื่อใช้ในจำนวนที่สูงมาก และหลักฐานการเบิกชดเชยเงินสดย่อยมีเพียงใบเสร็จรับเงิน หรือบิลเงินสด หรือหลักฐานการเบิกจ่ายที่กิจการทำขึ้นเท่านั้น
กิจการมีลูกหนี้การค้าและลูกหนี้อื่นจำนวนสูง
- โดยอาจเป็นลูกหนี้ที่ไม่มีตัวตน หรือเป็นยอดเงินให้กู้ยืมที่ไม่ได้นำมาแสดงไว้ในงบการเงินซึ่งอาจแสดงให้เห็นได้ว่ากิจการมีการแสดงรายได้ไม่สอดคล้องกับสภาพข้อเท็จจริง
เงินให้กู้ยืมระยะสั้น
- กิจการไม่มีเงินให้กู้ยืมกรรมการจริง แต่มีรายการดังกล่าวแสดงในงบการเงิน
- กิจการมีเงินให้กู้ยืม แต่ไม่มีรายการดอกเบี้ยรับ
- กิจการมีการให้กู้ยืมเงินจากปีที่ผ่านมา แต่คำนวณดอกเบี้ยรับ ณ วันสิ้นปี
สินค้าคงเหลือ
- กิจการมีสินค้าคงเหลือสูงหรือต่ำกว่าข้อเท็จจริง (สินค้าขาด/เกิน)
- รายงานสินค้าคงเหลือของกิจการไม่ตรงกับสินค้าที่มีอยู่จริง
- กิจการไม่มีผลิตภัณฑ์พลอยได้ ของเสีย ของมีตำหนิ และเศษซากคงเหลือในรายงานสินค้าและวัตถุดิบ และไม่มีการออกใบกำกับภาษีขาย
ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์
- งบการเงินไม่แสดงรายการสินทรัพย์ในการประกอบกิจการ หรือสินทรัพย์ที่มีความสัมพันธ์กับการเกิดรายได้ของกิจการ
- กิจการแสดงสินทรัพย์ในบัญชีสูงหรือต่ำกว่าความเป็นจริง
- กิจการมีการเปลี่ยนแปลงประมาณการทางบัญชี หรือกิจการใช้วิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามนโยบายการบัญชี ซึ่งไม่สอดคล้องกับหลักเกณฑ์ตามประมวลรัษฎากร
